1．企業(yè)向他人無償贈送貨物可否開具增值稅專用發(fā)票?
答：根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕 122號《關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。
2．企業(yè)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品應(yīng)該征收增值稅還是營業(yè)稅?
答：根據(jù)穗國稅函〔2005〕304號《關(guān)于明確增值稅征管若干問題的通知》第二點規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，應(yīng)按著作權(quán)歸屬確定征收增值稅或營業(yè)稅。受托方在向委托方交付受托開發(fā)軟件產(chǎn)品后，該軟件產(chǎn)品著作權(quán)仍歸屬于受托方的征收增值稅；受托方在向委托方交付受托開發(fā)軟件產(chǎn)品后，該軟件產(chǎn)品著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的征收營業(yè)稅；著作權(quán)歸屬不清的，一律征收增值稅。
3．增值稅一般納稅人可否用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅?
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)規(guī)定，為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題。對一般納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
4．納稅人贈送、換購貨物，“捆綁”、“組合”銷售貨物如何征收增值稅?
答：根據(jù)《關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅若干稅政問題的通知》(穗國稅發(fā)〔2003〕287號)規(guī)定，在日常經(jīng)營中，納稅人往往會根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，采取多種形式進行促銷，如將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物用于贈送，或達到一定條件購貨方可選擇以優(yōu)惠價格換購商品，又如將一件或一種以上的貨物組合包裝、捆綁在一起用于銷售，或在銷售時限定購買一種(件)貨物必須同時購買另一種(件)貨物，購貨方?jīng)]有選擇的權(quán)利等。對納稅人的上述行為，無論銷售、換購或贈送的貨物是否作價(含單獨定價和組合定價)，均應(yīng)區(qū)分不同情況處理：(一)納稅人若已分別按不同貨物或已按組合包裝貨物確認銷售收入并計算銷項稅額的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定的視同銷售行為。對銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的方法核定納稅人的銷售額。(二)納稅人若既未按不同貨物又未按組合貨物確認銷售收入的，其未確認收入的貨物，無論在會計上如何核算，均應(yīng)視同銷售，按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確定銷售額，計算銷項稅額。
5．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條的規(guī)定，“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存十年”；但根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十條的規(guī)定，“已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年”。那么兩者所述的“發(fā)票”有何區(qū)別？
答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十條所述的“發(fā)票存根聯(lián)”是指已開具發(fā)票的存根聯(lián)或未開具的空白發(fā)票�！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九第所述的“發(fā)票”是指原始憑證中所附的發(fā)票聯(lián)或記帳聯(lián)。
6．納稅人資產(chǎn)經(jīng)評估后出現(xiàn)資產(chǎn)增值，請問是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財稅〔1997〕77號)規(guī)定，(一)納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。(二)納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項資產(chǎn)時，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項投資所取得的收入與該實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時原帳面價值的差額計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。(三)納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的，不計入應(yīng)納稅所得額。(四)企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
7．企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2001〕918號)規(guī)定，企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限， 由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。
其次，根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(粵國稅函〔2002〕38號)規(guī)定，對于各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可在3年內(nèi)均勻攤銷，具體操作辦法由各地級市國家稅務(wù)局確定。
最后，根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償在企業(yè)所得稅扣除問題的批復(fù)的通知》(穗國稅發(fā)〔2002〕139號)規(guī)定，對于允許在稅前扣除的各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)效益影響較大的，可在3年內(nèi)均勻攤銷，但必須將攤銷計劃報主管國稅機關(guān)備案。企業(yè)的攤銷辦法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
8．某公司是內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)在招用了大量的下崗人員，請問對招用下崗失業(yè)人員的企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠呢?
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2005〕186號)規(guī)定：
一、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
（注：根據(jù)廣東省財政局、廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（粵財法〔2006〕42號）規(guī)定：經(jīng)省人民政府同意，為促進我省下崗失業(yè)人員再就業(yè)，按照財稅〔2005〕186號文的要求，對我省商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。）
按上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減， 當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。
二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。
三、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。1、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；2、獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；3、吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。
四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1?國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2?國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3?國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4?享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。
五、本通知所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。
廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。
本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。
六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
答：根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕 122號《關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。
2．企業(yè)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品應(yīng)該征收增值稅還是營業(yè)稅?
答：根據(jù)穗國稅函〔2005〕304號《關(guān)于明確增值稅征管若干問題的通知》第二點規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，應(yīng)按著作權(quán)歸屬確定征收增值稅或營業(yè)稅。受托方在向委托方交付受托開發(fā)軟件產(chǎn)品后，該軟件產(chǎn)品著作權(quán)仍歸屬于受托方的征收增值稅；受托方在向委托方交付受托開發(fā)軟件產(chǎn)品后，該軟件產(chǎn)品著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的征收營業(yè)稅；著作權(quán)歸屬不清的，一律征收增值稅。
3．增值稅一般納稅人可否用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅?
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)規(guī)定，為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題。對一般納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
4．納稅人贈送、換購貨物，“捆綁”、“組合”銷售貨物如何征收增值稅?
答：根據(jù)《關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅若干稅政問題的通知》(穗國稅發(fā)〔2003〕287號)規(guī)定，在日常經(jīng)營中，納稅人往往會根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，采取多種形式進行促銷，如將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物用于贈送，或達到一定條件購貨方可選擇以優(yōu)惠價格換購商品，又如將一件或一種以上的貨物組合包裝、捆綁在一起用于銷售，或在銷售時限定購買一種(件)貨物必須同時購買另一種(件)貨物，購貨方?jīng)]有選擇的權(quán)利等。對納稅人的上述行為，無論銷售、換購或贈送的貨物是否作價(含單獨定價和組合定價)，均應(yīng)區(qū)分不同情況處理：(一)納稅人若已分別按不同貨物或已按組合包裝貨物確認銷售收入并計算銷項稅額的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定的視同銷售行為。對銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的方法核定納稅人的銷售額。(二)納稅人若既未按不同貨物又未按組合貨物確認銷售收入的，其未確認收入的貨物，無論在會計上如何核算，均應(yīng)視同銷售，按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確定銷售額，計算銷項稅額。
5．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條的規(guī)定，“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存十年”；但根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十條的規(guī)定，“已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年”。那么兩者所述的“發(fā)票”有何區(qū)別？
答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十條所述的“發(fā)票存根聯(lián)”是指已開具發(fā)票的存根聯(lián)或未開具的空白發(fā)票�！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九第所述的“發(fā)票”是指原始憑證中所附的發(fā)票聯(lián)或記帳聯(lián)。
6．納稅人資產(chǎn)經(jīng)評估后出現(xiàn)資產(chǎn)增值，請問是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財稅〔1997〕77號)規(guī)定，(一)納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。(二)納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項資產(chǎn)時，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項投資所取得的收入與該實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時原帳面價值的差額計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。(三)納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的，不計入應(yīng)納稅所得額。(四)企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
7．企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2001〕918號)規(guī)定，企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限， 由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。
其次，根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(粵國稅函〔2002〕38號)規(guī)定，對于各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可在3年內(nèi)均勻攤銷，具體操作辦法由各地級市國家稅務(wù)局確定。
最后，根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償在企業(yè)所得稅扣除問題的批復(fù)的通知》(穗國稅發(fā)〔2002〕139號)規(guī)定，對于允許在稅前扣除的各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)效益影響較大的，可在3年內(nèi)均勻攤銷，但必須將攤銷計劃報主管國稅機關(guān)備案。企業(yè)的攤銷辦法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
8．某公司是內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)在招用了大量的下崗人員，請問對招用下崗失業(yè)人員的企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠呢?
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2005〕186號)規(guī)定：
一、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
（注：根據(jù)廣東省財政局、廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（粵財法〔2006〕42號）規(guī)定：經(jīng)省人民政府同意，為促進我省下崗失業(yè)人員再就業(yè)，按照財稅〔2005〕186號文的要求，對我省商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。）
按上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減， 當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。
二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。
三、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。1、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；2、獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；3、吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。
四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1?國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2?國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3?國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4?享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。
五、本通知所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。
廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。
本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。
六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。